中級審計師

1[.單選題]下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據方法的是()。[2010年中級真題]

A.詢問

B.聽證

C.外部調查

D.檢查

[答案]B

[解析]審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據的方法。審計組織和審計人員實施審計時，可采用的收集審計證據的方法包括：①檢查;②觀察;③詢問;④外部調查;⑤重新計算;⑥重新操作;⑦分析。

2[.單選題]下列有關審計方法的表述中，錯誤的是()。[2010年中級真題]

A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B.順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少的被審計單位

C.逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

[答案]D

[解析]順查法是指按會計核算程序，從檢查會計憑證開始，按順序核對記賬憑證、賬簿、報表的一種檢查方法。順查法的優點是可以比較系統地了解法人和其他組織核算的全過程，漏查的可能性較小。順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法是指按照會計業務核算相反的順序依次進行審查的方法。即從審閱、分析報表著手，根據發現的問題和疑點，確定審計重點，再審查核對有關的賬簿和憑證。逆查法主要適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

3[.單選題]審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是()。[2009年中級真題]

A.賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計

B.制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計

C.賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計

D.風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計

[答案]A

[解析]審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。

4[.單選題]通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是()。[2009年中級真題]

A.回歸分析法

B.價值分析法

C.趨勢分析法

D.比率分析法

[答案]D

[解析]AB兩項不是獲取審計證據的方法，而是績效審計的數據分析方法;C項，趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。

5[.單選題]將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是()。[2009年中級真題]

A.趨勢分析法

B.比率分析法

C.金額驗證法

D.回歸分析法

[答案]A

[解析]趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。

6[.單選題](2016年)在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是

A.批準付款與簽發付款支票

B.保管空白支票和銀行預留印鑒

C.登記現金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

[答案]C

[解析]登記銀行存款日記賬和現金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

7[.單選題]下列各項中，屬于會計信息控制的是()。[2011年初級真題]

A.材料的驗收和領用制度

B.會計憑證的復核制度

C.生產計劃的過程

D.固定資產的定期盤點制度

[答案]B

[解析]按控制的目的，內控可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。

8[.單選題]社會審計人員財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是()。[2011年初級、中級真題]

A.內部控制風險較低

B.內部控制風險很高

C.內部控制的設置極不健全

D.難以對內部控制的健全性做出評價

[答案]A

[解析]經過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：①某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發生;②僅靠實施實質性程序不足以為發現重要問題提供適當、充分的審計證據。

9[.單選題]下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是()。[2011、2009年初級真題]

A.計算

B.監盤

C.觀察

D.函證

[答案]C

[解析]審計人員可以采用以下方法，對內部控制進行調查了解：①詢問;②檢查;③觀察;④追蹤有關業務的處理過程。

10[.單選題]下列各項中，可用來測試內部控制運行有效性的方法是()。[2010年初級真題]

A.計算

B.監盤

C.重新操作

D.函證

[答案]C

[解析]審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是否得到有效執行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規定的內部控制程序，選擇若干筆業務獨立地重新執行一遍，以復核驗證與該業務有關的控制手續的遵循情況。ABD三項均屬于實質性審查程序。

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（責任編輯：gx）

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